Bổ sung thuế, phí vào giá dự thầu, giá hợp đồng

Một chủ đầu tư trong quá trình triển khai gói thầu xây dựng có tình huống như sau:

Gói thầu thi công xây dựng được chủ đầu tư tổ chức đấu thầu theo quy định của Luật Đấu thầu. Hồ sơ mời thầu được lập theo Mẫu số 02 của Thông tư số 03/2015/TT-BKHĐT ngày 06/5/2015 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư. Hồ sơ mời thầu gói thầu quy định: “Đơn giá dự thầu bao gồm: Đơn giá dự thầu là đơn giá tổng hợp bao gồm mọi chi phí, thuế và lệ phí khác theo quy định của Nhà nước như: chi phí trực tiếp về vật liệu, nhân công, máy, các chi phí trực tiếp khác; chi phí chung, thuế và lãi của nhà thầu; các chi phí xây lắp khác được phân bổ trong đơn giá dự thầu…, thiết bị thi công của nhà thầu thi công vận chuyến vật liệu đi lại trên đó, các chỉ phí bảo vệ môi trường cảnh quan do đơn vị thi công gây ra… ”.

Hồ sơ dự thầu của nhà thầu: Nhà thầu đã lập giá dự thầu tuân thủ theo quy định của hồ sơ mời thầu. Đơn giá tổng hợp bao gồm: chi phí trực tiếp về vật liệu, nhân công, máy, các chi phí trực tiếp khác; chi phí chung, thuế và lãi của nhà thầu.

Qua trình triển khai thi công xây dựng, Bộ Tài chính ban hành quy định về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản.

Nhà thầu cho rằng trong HSMT đã không đưa yêu cầu phải tính phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản và trong đơn giá tổng hợp của nhà thầu cũng chưa tính phí bảo vệ môi trường nên chưa đủ cơ sở để nộp phí. Thực tế dự toán gói thầu được chủ đầu tư phê duyệt cũng không có khoản mục phí bảo vệ môi trường.

Từ các nội dung trên, chủ đầu tư xin chuyên gia cho ý kiến về việc bổ sung phí bảo vệ môi trường vào gói thầu thi công xây dựng để hoàn thành nghĩa vụ thuế cho nhà thầu.

Mô tả

Đối với tình huống này, chuyên gia của chúng tôi trả lời như sau:

Luật xây dựng số 50/2014/QH13 (Điều 143 khoản 2 điểm b) quy định trường hợp Nhà nước thay đổi chính sách làm ảnh hưởng đến việc thực hiện hợp đồng, trừ các trường hợp các bên hợp đồng có thỏa thuận khác thì được điều chỉnh hợp đồng.

Theo hướng dẫn tại khoản 14.4 Mục 14 Chương I và mẫu số 21 Chương IV Mẫu hồ sơ mời thầu xây lắp số 02 ban hành kèm theo Thông tư số 03/2015/TT- BKHĐT ngày 06/5/2015 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư thì nhà thầu phải chịu trách nhiệm về đơn giá dự thầu để thực hiện hoàn thành các công việc theo đúng yêu cầu nêu trong hồ sơ mời thầu. Giá dự thầu của nhà thầu phải bao gồm toàn bộ các khoản thuế, phí, lệ phí (nếu có) áp theo thuế suất, mức phí, lệ phí tại thời điểm 28 ngày trước ngày có thời điêm đóng thầu theo quy định. Trường hợp nhà thầu tuyên bố giá dự thầu không bao gồm thuế, phí, lệ phí thì hồ sơ dự thầu của nhà thầu sẽ bị loại.

Đối với trường họp nêu trên, khi tham dự thầu, nhà thầu phải tính toán toàn bộ chí phí cần thiết để thực hiện gói thầu và phân bổ trong giá dự thầu. Mặt khác, theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí, người nộp phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản là tổ chức, cá nhân thực hiện khai thác khoáng sản. Theo đó, nếu gói thầu áp dụng loại hợp đồng theo đơn giá và gói thầu đang trong thời gian thực hiện hợp đồng thì việc tính toán phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản được xem xét như sau:

Trường hợp thực tế tại thời điểm đóng thầu, pháp luật chưa có quy định về nộp phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản và nhà thầu chưa phân bổ chi phí đó vào đơn giá dự thầu thì chủ đầu tư và nhà thầu có thể tiến hành đỉều chỉnh hợp đồng đối với phần chi phí này theo quy định.

Trường hợp thực tế tại thời điểm đóng thầu, pháp luật đã có quy định về nộp phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác khoáng sản thì nhà thầu phải có trách nhiệm nộp đầy đủ đối với phần chi phí này mà không phụ thuộc vào việc nhà thầu có tính toán vào đơn giá dự thầu hay không. Theo đó, nhà thầu sẽ không được chủ đầu tư thanh toán đối với phần chi phí này trong quá trình thực hiện hợp đồng.

Đáp án trên có thể không còn chính xác do Luật đấu thầu 2023 đã có hiệu lực thi hành. Tuy nhiên, bạn có thể thấy, đáp án của mỗi tình huống đều rất rõ ràng, chính xác, đầy đủ căn cứ pháp lý. Hãy tham gia vào Group của chúng tôi để cùng thảo luận nhé. Ngoài ra, nếu bạn cần, chúng tôi sẵn sàng hỗ trợ bạn xin hướng dẫn của Cục Quản lý Đấu thầu trong thời gian ngắn nhất;

  1. Group Zalo: Nhấn vào đây!
  2. Group Facebook: Nhấn vào đây!
  3. Group Youtube: Nhấn vào đây!

 

Tính huống đấu thầu tương tự

Hiệu chỉnh sai lệch đối với trường hợp không chào thuế, phí trong đơn giá dự thầu nhưng lại cộng thuế vào biểu giá chào tổng hợp

Công ty X là đơn vị tư vấn đấu thầu đang đánh giá HSDT cho một gói thầu thi công lắp đặt công trình. Sau bước đánh giá kỹ thuật chỉ có 01 nhà thầu vượt qua bước đánh giá kỹ thuật để chuyển sang bước đánh giá tài chính. Trong bước đánh giá về mặt tài chính, theo yêu cầu của hồ sơ mời thầu tại bảng chi tiết giá dự thầu - Phần xây lắp, yêu cầu “Nhà thầu ghi đơn giá dự thầu, thành tiền cho từng công việc tương ứng trong cột - Mô tả công việc mời thầu. Nhà thầu phải ghi giá trọn gói (thành tiền) cho từng công việc cụ thể. Tổng giá của tất cả các công việc thuộc hạng mục sẽ là giá dự thầu cho hạng mục đó”. Tuy nhiên nhà thầu chào giá cho Phần xây lắp là A đồng, không nêu giá trị chào thầu này đã bao gồm thuế, phí, lệ phí; Trong bảng tổng hợp giá dự thầu, nhà thầu kết chuyển A đồng vào cột thành tiền trước thuế, tính thuế giá trị gia tăng VAT là 10% và giá trị chào thầu sau thuế là A+10%A. Công ty X muốn hỏi phương án chào thầu của nhà thầu có phù hợp với hồ sơ mời thầu và các quy định của nhà nước về đấu thầu.

Nhà thầu chỉ chào thuế GTGT là 5% có phải hiệu chỉnh lại thành 10% trong giá dự thầu

Ông Lê Minh Quang có câu hỏi như sau: Đơn vị của ông đang thực hiện gói thầu về bảo trì hệ thống máy tính bằng hình thức đấu thầu. Trong Quyết định phê duyệt kế hoạch lựa chọn nhà thầu, có phê duyệt giá của các gói thầu đã bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) 10%. Khi đơn vị đăng thông tin trên Báo Đấu thầu vẫn nguyên giá trị ghi trong Quyết định phê duyệt. Nhưng khi các nhà thầu nộp hồ sơ tham gia dự thầu thì ghi giá trong hồ sơ dự thầu là giá đã bao gồm thuế và phí, trong đó có một số nhà thầu đóng thuế GTGT chỉ có 5%. Hình thức hợp đồng là trọn gói Ông Quang muốn hỏi, nếu nhà thầu đó trúng thầu thì đơn vị ông có phải hiệu chỉnh lại giá dự thầu để bỏ sung thuế GTGT là 10%?

Quy định thế nào về chào thầu cho thuế, phí đối với hàng hóa được miễn thuế

Một đơn vị thuộc Bộ Quốc phòng có câu hỏi như sau: Theo quy định tại Điều 4 và Mẫu số 05 (a1, a2) Thông tư số 05/2015/TT-BKHĐT ngày 16/6/2015 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư quy định chi tiết lập hồ sơ mời thầu mua sắm hàng hoá (Thông tư số 05/2015/TT-BKHĐT ngày 16/6/2015) việc lập Hồ sơ mời thầu, Hồ sơ yêu cầu/Hồ sơ dự thầu, Hồ sơ đề xuất mua sắm hàng hoá phải nêu rõ các khoản thuế, phí, lệ phí (nếu có) trong giá gói thầu và giá dự thầu. Trường hợp nhà thầu dự thầu tuyên bố giá dự thầu không bao gồm thuế, phí, lệ phí (nếu có) thì hồ sơ dự thầu sẽ bị loại. Tuy nhiên, trong BQP việc tổ chức mua sắm hàng hoá quốc phòng thuộc diện miễn thuế nhập khẩu theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; một số trường hợp, các mặt hàng hoá quốc phòng không có mã xác định thuế trong các biểu thuế quy định, việc làm thủ tục miễn thuế nhập khẩu và VAT do Hải quan xác định cho từng lô hàng cụ thể, nên khi phê duyệt dự án hoặc dự toán và kế hoạch lựa chọn nhà thầu chỉ phê duyệt giá CIP hoặc FOB (theo Incotems) cho các gói thầu. Vì vậy, khi lập HSMT, HSYC chỉ yêu cầu các nhà thầu chào giá dự thầu theo điều kiện CIF, FOB, DAP... (chưa có thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (VAT)) còn phần giá trị thực hiện trong nước của nhà thầu thì đã bao gồm các loại thuế, phí. Như vậy, theo quy định tại Thông tư số 05/2015/TT-BKHĐT việc duyệt HSMT, HSYC của cấp có thẩm quyền và HSDT, HSĐX của nhà thầu trong trường hợp trên có được phép không?

Chào thuế VAT không thống nhất giữa đơn giá dự thầu và bảng tổng hợp giá chào

Bên mời thầu X đang tổ chức chào hàng cạnh tranh cho gói thầu mua sắm thiết bị, với loại hợp đồng là trọn gói. Sau khi đánh giá kỹ thuật, tất cả các hồ sơ đều đạt. Khi đánh giá về đề xuất tài chính, phát sinh tình huống trong hồ sơ chào hàng của Công ty A như sau: Giá trị chào hàng trong đơn chào hàng là: 678.400.000 VNĐ, giá trị này được kết chuyển từ bảng tổng hợp chào giá sang. Trong bảng tổng họp chào giá ghi giá trị là: 678.400.000 VNĐ. Trong bảng giá chào của hàng hóa: cột đơn giá (đã bao gồm thuế VAT), cột thành tiền (đã bao gồm thuế VAT); theo cách ghi này, cộng giá của hàng hóa theo phạm vi cung cấp (đã bao gồm thuế VAT) là 627.000.000 đồng. Nhưng sau dòng cộng này, có thêm dòng thuế VAT với giá trị là: 51.400.000 đồng và dòng tổng cộng ghi giá trị để kết chuyển sang bảng tổng họp chào giá là 678.400.000 VNĐ. Sau khi xem xét nội dung chào giá trên, có một số quan điểm như sau:

  1. Đề xuất về tài chính của Công ty A là không hợp lệ (tính thuế VAT 2 lần trên sản phẩm) và hồ sơ bị loại.
  2. Coi đây là sai lệch về giá trị cần hiệu chỉnh thì phương pháp và cách hiệu chỉnh như thế nào?
  3. Coi đây là nhầm lẫn của nhà thầu trong việc lỗi đánh máy ghi từ “chưa” sang “đã” bao gồm thuế VAT ở cột đơn giá và thành tiền trong bảng chào giá của hàng hóa; chấp nhận giá chào hàng của công ty A là 678.400.000 đồng và xếp hạng nhà thầu theo quy định. Trong trường hợp này, nhà thầu có phải giải trình bằng văn bản về lỗi trên và cam kết trách nhiệm gì không?
Xin hỏi chuyên gia hướng dẫn trường hợp nói trên.